家族信托的瑞士税务认定

发表日期: 2025年4月22日

家族信托在瑞士是很有益的财富传承工具，尤其对于高净值家庭而言。但从瑞士税法的角度看，家族信托不是独立的税务主体，信托资产无需在瑞士受托公司层面在瑞士缴税。如果委托人、受益人都是非瑞士税务居民，瑞士信托公司担任受托人的家族信托在瑞士无需缴税。

如果委托人和/或受益人是瑞士的税务居民，信托资产的纳税义务将由住在瑞士的委托人或者受益人来承担。依据是瑞士本国信托或是委托人移民瑞士前设立的信托，有不同的规定：

瑞士本国信托是指委托人设立信托时是瑞士税务居民的情形。瑞士民法承认信托，但是本国信托在瑞士税法上是被看穿的。即信托资产会被认定是委托人的个人资产，从而委托人需要就其收入和财富缴纳个税。委托人转让资产给信托公司的行为也不会产生赠与税。在委托人的有生之年，信托给受益人的分配会被认定为委托人赠予给受益人。取决于分配时委托人所居住的瑞士的州，以及委托人和受益人的亲疏关系，分配行为或许会引发赠与税。委托人撤销瑞士本国信托并将资产转回个人名下也不会产生任何税金。

当委托人去世，遗产税规定会适用。委托人和受益人的亲疏关系决定了是否有瑞士的遗产税产生，以及适用税率的高低。如果受益人仅是配偶和子女，那在瑞士就没有遗产税产生。如果受益人为非血缘关系的人，那么会适用较高的遗产税税率。

在委托人尚未成为瑞士居民之前，委托人设立的家族信托为移民前信托。只要该信托不包含瑞士的房地产，这个信托不涉及任何瑞士税赋。

如果之后委托人移民到瑞士成为瑞士税务居民，这个在其移民前已经设立的信托可能会被瑞士税务局看穿。但是如果该信托能满足不可撤销信托的要求，那么信托资产可以在税务上被认定为独立于委托人的资产，从而委托人无需就信托资产缴纳所得税、财富税以及赠予/遗产税。这样税务独立的信托要求是不可撤销的，同时委托人不能保留资产控制权，也不能同时是受益人。

只要资产在这样的信托里存续，那就无瑞士税赋产生，但信托无权获得瑞士的预提税返还（如有）。仅在家族信托分配给瑞士居民的受益人时，才会就分配产生瑞士税赋。

这样的移民前信托是高净值家庭移民瑞士的有益规划工具，但为了谨慎起见，建议客户就移民瑞士前已经设立的家族信托提前在瑞士税务当局获得一个关于信托税务认定的具体裁定。

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